一、承接业务时应坚持可审计性原则 

由于一些小型企业存在管理层凌驾于内部控制之上而其所有权和管理权过度集中、内部控制有限而缺乏充分的分工和牵制、收入来源单一、会计记录简单而导致会计记录不完整等情况，

可能使审计人员无法设计和实施必要的审计程序，无法获取充分而适当的审计证据。如果事务所贸然接受委托，会导致难以承受或降低的审计风险。

为此，审计人员应当充分了解这些企业的基本情况，初步评价审计风险，确定是否受托。如果会计记录不完整，内部控制不存在或管理层缺乏诚信，注册会计量应当考虑拒绝受托或解除业务约定。切忌为了一微不足道的审计收费而不顾其是否具备可审计性，出现饥不择食的现象。

 二、编制审计计划时应坚持有的放矢的原则

由于小型企业规模小、业务简单，审计人员在制定审计计划旱可以根据其特殊情况适当简化审计程序，精简审计人员，以提高审计效率。另外，审计人员还要考虑到小型企业内部控制基础较差等特点，在制定审计计划时也要考虑其有无可以信赖的内部控制，有无必要设计和实施内部控制测试。

笔者认为，审计人员只有在全而了解小型被审计单位上述情况的基础上审计计划，才具有针对性和有效性。切忌照搬适用于上市公司审计面面俱到的要求来制定小型被审计单位的审计计划。

 三、实施进一步审计审计程序时要坚持成本与效益相配比的原则

 事务所毕竟也是自负盈亏的中介机构，审计人员要考虑审计所得与所费的问题。为此，要求我们认真学习和深刻领会审计准则的精神实质，善于从对小型被审计单位的每个会计报表项目审计的具体审计程序中，区分哪些是必须履行的关键程序，哪些是次要或辅助的程序，只要录像片一般施行的，从而科学合理地安排审计人员，提高审计效率。具体来证明，在实施进一步审计程序时注册会计时应主要依据风险评估的结果和实施分析程序所获取的情况，对小型被审计单位的重要账户余额、重要交易以及利润表的某些重要项目进行测试和分析。在实施实质性程序时还应特别关注小企业业主或管理人员以下情形：为少纳税等目的而少作收入或多作费用；将私人费用在被审计单位列支；为对外筹资历等需要而粉饰财务状况和经营成果；管理人员获得报酬与经营成果挂钩，等等。